+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 654Санкт-Петербург и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Банкротство и требования об уплате налога

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Банкротство и требования об уплате налога

Купить систему Заказать демоверсию. Квалификация и установление требований по обязательным. При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового отчетного периода, по результатам которого образовался долг. Изучение судебной практики показало, что суды не во всех случаях правильно определяют, когда задолженность по обязательным платежам подлежит установлению в реестре требований кредиторов и может быть удовлетворена лишь с соблюдением очередности, установленной пунктом 4 статьи Закона о банкротстве, а когда - относится к текущим платежам, погашаемым, согласно пункту 1 статьи Закона о банкротстве, за счет конкурсной массы вне очереди. В силу пункта 1 статьи 38 , пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Когда налоговый орган вправе требовать включения налоговых платежей в реестр кредиторов? Подлежит ли удовлетворению требование налогового органа, если новым законом была отменена налоговая обязанность?

Какими по счету будут требования к банкроту у ФНС?

Данная категория споров содержит в себе определенные проблемные вопросы, требующие разрешения и обобщения. Согласно статье 2 Федерального закона от Исходя из смысла статей указанного закона установлен иной, чем для других процедур банкротства порядок уплаты обязательных платежей. Под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и или государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и или государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Все обязательные платежи в период конкурсного производства можно разделить на обязательные платежи, возникшие до принятия заявления о признании должника банкротом, и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом текущие платежи.

К обязательным платежам первой группы относятся налоги и сборы, обязательства по уплате которых возникли до признания должника банкротом и введения в отношении него соответствующей процедуры банкротства наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление. Согласно п. Они подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворяются в порядке, предусмотренном п.

Так, суд кассационной инстанции согласился с выводами судов первой и апелляционной инстанций, об оставлении без рассмотрения требования Отделения Пенсионного фонда в части взыскания с общества страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за год, в связи с тем, что задолженность общества за год не является текущими платежами.

Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка деятельности общества, по результатам которой выявлена неполная уплата за страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По результатам проверки налоговым органом принято решение о доначислении страховых взносов, пеней и штрафа, направленное в Отделение Пенсионного фонда. Последним предприятию выставлено требование с предложением уплатить указанную сумму в бюджет.

В обоснование своих выводов суды первой и апелляционной инстанций указывали на то, что определением арбитражного суда В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций фактов является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций фактов , совершенных имевших место в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Расчетный период год , по итогам которого взыскиваются страховые взносы, заканчивается Обязанность по уплате страховых взносов за данный расчетный период в соответствии с положениями статьи 24 названного выше Федерального закона возникла у предприятия после указанной даты и до принятия заявления о признании должника банкротом С учетом изложенного задолженность предприятия по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за год обоснованно признана судами обеих инстанций не текущими платежами и подлежащей взысканию в рамках дела о банкротстве.

В соответствии со статьей 5 Закона к обязательным платежам второй группы относятся обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. При этом порядок уплаты текущих обязательных платежей в зависимости от того, возникли ли они до введения конкурсного производства или после его введения, различен. Конкурсное производство - это завершающая процедура банкротства, которая вводится в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов как по денежным обязательствам, так и по обязательным платежам.

Непогашенные требования по уплате обязательных платежей, возникшие до введения конкурсного производства, подлежат удовлетворению согласно пункту 2 статьи Закона во внеочередном порядке. Осуществление принудительного исполнения указанных требований по обязательным платежам за счет денежных средств должника путем вынесения налоговым органом соответствующего решения и направления в банк инкассового поручения на перечисление налога сбора допускается в любой процедуре банкротства.

Закон о банкротстве не содержит положений, исключающих возможность взыскания в бесспорном порядке текущей задолженности по налогам сборам в какой-либо процедуре банкротства или предписывающих приостановление данного исполнения. В силу пунктов 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Инкассовое поручение распоряжение на перечисление налога в соответствующий бюджет и или внебюджетный фонд направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации пункт 4 статьи 46 Кодекса. Вместе с тем, поскольку с момента введения наблюдения в бесспорном порядке на основании инкассового поручения могут быть исполнены только текущие требования по обязательным платежам, налоговый орган обязан в инкассовом поручении указывать данные, подтверждающие отнесение взыскиваемых налогов к текущим дату окончания налогового периода и срок уплаты налога.

Банк осуществляет проверку правомерности взыскания по формальным признакам, квалифицируя подлежащее исполнению требование как текущее на основании имеющихся в инкассовом поручении данных.

Инкассовое поручение, не содержащее соответствующих данных, подлежит возврату банком налоговому органу. Так Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от При этом суды исходили из того, что в инкассовом поручении налоговым органом не указаны даты окончания налоговых периодов, что позволило бы банку соблюсти порядок очередности платежей.

Кроме того необходимо учитывать, что согласно правовой позиции, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Требования об уплате обязательных платежей, возникшие после открытия конкурсного производства согласно пункту 2 статьи Закона в редакции Федерального закона от До внесения изменений в указанную статью очередность удовлетворения текущих платежей во время конкурсного производства определялась в соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой при достаточности средств для удовлетворения всех требований текущие обязательные платежи исполняются в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом.

В силу этой нормы налоговый орган не вправе осуществлять предусмотренные налоговым законодательством меры по принудительному взысканию указанной задолженности. Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что обжалуемые решения налогового органа противоречат пункту 4 статьи Федерального закона от Как установлено судом, решением арбитражного суда от В мае года инспекция направила в адрес общества ряд требований об уплате имеющейся у налогоплательщика по состоянию задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и требование об уплате штрафа за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за год.

В связи с тем, что в установленные в требованиях сроки указанные налоги и штраф уплачены обществом не были, налоговым органом Аналогичная позиция изложена в постановлениях Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от Вместе с тем согласно пункту 4 статьи Закона в редакции Федерального закона от Согласно пункту 5 статьи Закона конкурсный управляющий при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, должен производить удержания, предусмотренные законодательством алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие , и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом, в связи с чем можно сделать вывод о том, что обязательные платежи в виде подоходного налога и страховых отчислений в Пенсионный фонд Российской Федерации и иные фонды , возникшие после введения конкурсного производства, выведены из правового режима статьи Закона в силу специального указания Закона.

Отчисления в Пенсионный фонд имеют особую социальную значимость, что определяет их специальную правовую природу и назначение. Поэтому при применении пункта 4 статьи Закона о банкротстве судам необходимо учитывать, что эта норма не подлежит применению к требованиям об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ввиду наличия специальной нормы, устанавливающей обязанность конкурсного управляющего производить возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом платежи при оплате труда работников, осуществляющих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства.

Закон, не содержит положений, устанавливающих особый правовой режим указанных обязательных платежей. Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением и, уточнив свои требования, просило взыскать предприятия пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с Определением от Руководствуясь данной правовой нормой, суд первой инстанции счел, что с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены к должнику только в ходе конкурсного производства.

Постановлением суда апелляционной инстанции от Судебный акт мотивирован тем, что суд первой инстанции неправильно применил положения Закона о банкротстве исходя из обстоятельств дела о возникшей текущей задолженности предприятия, поэтому правовые основания для оставления заявления управления пенсионного фонда без рассмотрения у суда отсутствовали.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, оставляя без изменения постановление суда апелляционной инстанции, исходил из следующего. Решением арбитражного суда от В силу статей 63, 71 Закона о банкротстве, с даты введения наблюдения требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения которых наступил на дату введения наблюдения, могут предъявляться только в рамках дела о банкротстве.

Требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства в отношении обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, удовлетворяются в том же порядке, что и основное требование об уплате недоимки.

Заявитель жалобы не учитывает предусмотренные пунктом 5 статьи Закона о банкротстве правила о том, что при оплате труда работников, осуществляющих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие , и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.

Таким образом, требования органов Пенсионного фонда Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязанность по уплате которых возникла после открытия конкурсного производства, подлежат исполнению должником в установленном статьей Гражданского кодекса Российской Федерации порядке.

Поскольку требования по пеням, начисленным в период конкурсного производства с Поэтому у арбитражного суда отсутствовали правовые основания для оставления без рассмотрения заявление управления пенсионного фонда о взыскании пени. По другому делу Управление Пенсионного фонда Российской Федерации обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с предприятия задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням.

Удовлетворяя требования управления в части взыскания задолженности по страховым взносам за период с Судом установлено, что определением арбитражного суда от Как следует из материалов дела, управлением по результатам проверки предприятия, являющегося страхователем в соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ от Предприятию направлено требование от Расчеты с кредиторами по таким требованиям, как указал суд апелляционной инстанции, производятся конкурсными управляющими в порядке, установленном статьей вышеупомянутого Закона.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, отменяя в части отказа во взыскании с предприятия пеней решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции, указал, что судами не учтена правовая позиция Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенная в пункте 15 Постановления от О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор суммы задолженности. Государственные закупки. Правовые основы. Калькулятор государственной пошлины.

Обратная связь. Карта сайта. Сведения о доходах. Мобильная версия сайта. Обобщение практики рассмотрения споров, связанных с взысканием обязательных платежей при проведении процедуры банкротства.

Вопросы взыскания налога при банкротстве организации (Пантюшов О.В.)

Как предотвратить появление дебиторки. Как правильно требовать возврат денежных средств. Способы ведения жестких переговоров. Образцы документов для взыскания. Кейсы и примеры из практики.

В каких случаях требования налогового органа в деле о банкротстве не подлежат удовлетворению?

Внеочередные обязательства подлежат оплате после удовлетворения претензий кредиторов, вовремя заявивших о своих требованиях. Оплата налогов В процессе банкротства предприятия оплата налогов может относиться как к текущим платежам, так и к кредиторской задолженности. От правильной квалификации зависит очередность и сумма выплат налоговых долгов. Требования о погашении налоговых платежей, предъявляемые после начала конкурсного производства, квалифицируются как текущие платежи 4-ой очереди.

Данная категория споров содержит в себе определенные проблемные вопросы, требующие разрешения и обобщения. Согласно статье 2 Федерального закона от Исходя из смысла статей указанного закона установлен иной, чем для других процедур банкротства порядок уплаты обязательных платежей. Под обязательными платежами понимаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и или государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и или государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы. Все обязательные платежи в период конкурсного производства можно разделить на обязательные платежи, возникшие до принятия заявления о признании должника банкротом, и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом текущие платежи. К обязательным платежам первой группы относятся налоги и сборы, обязательства по уплате которых возникли до признания должника банкротом и введения в отношении него соответствующей процедуры банкротства наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление. Согласно п.

Быстрая навигация: Каталог статей Общие вопросы предпринимательской деятельности Несостоятельность банкротство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Вопросы взыскания налога при банкротстве организации Пантюшов О. Банкротство несостоятельность организаций является необходимым элементом любой рыночной экономики, поэтому законодательство о банкротстве имеется во всех цивилизованных правовых системах мира, в том числе и в России.

Следовательно, одни дополнительные сутки являются компенсацией за не предоставленный выходной по "результатам трудовой недели", а вторые, собственно говоря, за "переработку". В случае предоставления военнослужащему за несение службы в указанном наряде в выходные дни только одних суток отдыха не приходится говорить о равном праве на отдых военнослужащих, проходящих службу в одном подразделении, поскольку, например, военнослужащий, проработавший 40-часовую неделю и, кроме того, заступивший в выходные дни в суточный наряд, а в понедельник получивший "отгул", имеет в конечном итоге за прошедшую неделю одинаковое количество суток отдыха по сравнению с иными военнослужащими, которые в наряд не "сходили". Это явно указывает на то, что компенсацию за "переработку", возникшую вследствие несения службы в суточном наряде сверх нормальной продолжительности ежедневного (а в конечном итоге еженедельного) служебного времени, военнослужащий не получил. Итак, в нашем примере предоставление одних дополнительных суток отдыха, например в понедельник, компенсирует военнослужащему "пропавший" выходной, который был ему положен за "трудовую" неделю, или, что в конечном итоге то же самое, это компенсация лишь за 8 из 16 часов привлечения его к исполнению обязанностей военной службы в выходной день сверх установленной нормальной продолжительности еженедельного служебного времени.

Текущие платежам в рамках банкротства налоги

Ноги как свинцовые, просто не могу поднять ногу, чтобы переставить на одну ступеньку. Еле-еле очень медленно и с большими усилиями, я все-таки их преодолела. И собираюсь войти в подъезд. Вдруг оказывается, что я с коляской, в которой сидит ребенок. Собираюсь поднять эту коляску сама, но этот парень вдруг неожиданно решил помочь, что меня удивило, т.

Я конечно против рукоприкладства, это же смешно даже об этом говорить и нечего обсуждать. А что касается позиций школы…К. ЛАРИНА: Это должно быть наказуемо.

Особенности уплаты налогов при конкурсном производстве

В кредитном договоре прописан пункт который обязывает нас страховать квартиру и жизнь и здоровье в указанной банком страховой компании. В случае если не страхуемся штраф 5000 руб. Нас в кредитном договоре 2 человека. В 2016 году в банк была направленна претензия с просьбой исключить условия обязывающие страховать жизнь и здоровье. Банк предоставил ответ, что год прошел и вы не оспаривали соответственно приняли условия договора. И если мы хотим убрать страхование, тогда процентная ставка по кредиту на 3 процента повышается.

Дела о восстановлении на работе, о взыскании алиментов рассматриваются и разрешаются до истечения месяца. Сроки рассмотрения и разрешения гражданских дел. ГПК РФ; исполнить п 2.

Включают ли в реестр требование об уплате пеней и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента?  Устанавливая требования кредиторов в деле о банкротстве, судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только те требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.  п. 1 ст. 70 НК РФ: «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Генеральная прокуратура Российской Федерации Статья 15. Прокуратуры субъектов Российской Федерации, приравненные к ним прокуратуры Статья 15. Назначение на должность и освобождение от должности прокуроров субъектов Российской Федерации, приравненных к ним прокуроров Статья 16.

И ума только запретить единщиков хватает. Наталка, да, миллиарды на офис президента - это ни в какие ворота.

В то же время тем, кто живет недалеко от работы и редко ездит на машине, пользоваться сервисом поминутной аренды машины выгоднее. У вас есть опыт каршеринга. Указана приблизительно и не является публичной офертой. Поделиться Авто Работа Недвижимость Погода Афиша Знакомства Объявления Форум Гороскоп Транспорт Видео Карта Войти 2 апреля четверг usd 77.

При полном либо частичном использовании материалов активная ссылка на Big-Rostov. Как говорится - поставить все точки над i (4) (0)07. Мы исправим это в ближайшее время.

Арендная плата за период режима осмотра не взимается. В период режима осмотра Арендатор обязан проверить укомплектованность автомобиля, целостность оборудования и обшивки салона. Арендатор обязан проверить в бардачке автомобиля наличие цифрового алкотестера с инструкцией по использованию и документов: свидетельство о регистрации автомобиля (технический паспорт), сертификат о прохождении государственного технического осмотра, страховое свидетельство.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мечислав

    Жаль не мое…..

  2. Галина

    Давно хотел у вас спросить, автор, вы где живёте? В смысле города? Если не серкет:)

  3. Луиза

    Вот чудак, поражаюсь.

  4. Нона

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - нет свободного времени. Освобожусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  5. Симон

    Вполне