+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 654Санкт-Петербург и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Медицинское страхование и налогообложение

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Медицинское страхование и налогообложение

Глава Закон N ФЗ повлек за собой изменения в налоговое законодательство, касающиеся деятельности страховых медицинских организаций. В частности, Федеральным законом от В соответствии с пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Разбирая письма наших читателей, мы радуемся, что многие компании заботятся о своих сотрудниках и тратятся на оплату их лечения и добровольное личное страхование.

Налоги и ДМС

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования ДМС. О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера.

Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС п. Договор ДМС относится к договорам личного страхования. В рамках такого договора страховщик обязуется за плату страховую премию , перечисляемую страхователем, выплатить установленную договором страховую сумму в случае наступления предусмотренного договором события страхового случая.

Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор ст. Таким образом, работодатель, выступая в качестве страхователя, может заключить договор ДМС со страховой компанией страховщиком в пользу работников, по условиям которого работодатель перечисляет страховщику страховую премию, а страховщик в рамках оговоренной в договоре суммы оплачивает медицинские услуги, оказываемые работникам.

В общем случае взносы на добровольное страхование не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли п. Однако это не касается взносов, указанных, в частности, в ст. Так, пунктом 16 ст. Но для этого необходимо, чтобы:.

Минфин России отмечает, что платежи взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, только когда выполняются все условия, предусмотренные в п. При их соблюдении взносы по договору ДМС работодатель учитывает в совокупности с расходами, предусмотренными п. Общий порядок признания в налоговом учете расходов по обязательному и добровольному страхованию прописан в п.

Согласно этой норме такие затраты признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов году, полугодию, кварталу, месяцу , пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если договор ДМС, заключенный компанией в пользу работников на срок год и более, расторгается ранее, чем через год, возникает вопрос о правомерности учета платежей по такому договору в целях налогообложения.

Ведь в этом случае не соблюдается одно из требований п. Из разъяснений финансистов следует, что возможность учета платежей по досрочно расторгнутому договору ДМС в расходах на оплату труда зависит от причин, по которым договорные отношения были расторгнуты. Так, в письме от Исходя из положений п. При этом если договор страхования по не зависящим от его сторон обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который он был заключен, оставшаяся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенная в налоговой базе на дату прекращения действия договора страхования, не может быть учтена для целей исчисления налога на прибыль.

Аналогичную позицию Минфин России высказал и в ситуации, когда договор ДМС досрочно расторгнут по инициативе страховой компании в связи с ухудшением ее финансового положения письмо от Финансисты указали, что организация вправе учесть в расходах на оплату труда суммы взносов по договору ДМС, заключенному на срок не менее года, но расторгнутому по инициативе страховой компании через шесть месяцев.

При этом организация вправе признать указанные расходы только в той их части, которая приходится на указанные первые шесть месяцев договора. А вот если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, досрочно расторгается по инициативе работодателя, платежи по нему должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, поскольку были нарушены условия, установленные п.

Таким образом, если договор ДМС досрочно расторгается по инициативе страховой компании или по причинам, не зависящим от воли сторон, платежи по нему, относящиеся к периоду действия договора, учитываются в расходах по налогу на прибыль. Если же инициатива расторжения договора исходит от работодателя, платежи по договору исключаются из состава расходов. В период действия договора ДМС может произойти смена страховой компании. В этом случае возможность учета платежей по такому договору в расходах по налогу на прибыль опять же зависит от того, кто был инициатором замены страховщика.

В письме от Финансисты указали, что расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть восстановлены в составе доходов, поскольку были нарушены условия, установленные п. Но возможна и другая ситуация: когда страховая компания передает свои обязательства по договору ДМС другому страховщику. Такая возможность предусмотрена ст.

В этом случае происходит перемена лиц в обязательстве по договору ДМС ст. По мнению Минфина России письмо от В договоре ДМС приводится конкретный список работников, в пользу которых работодатель заключил договор. Но в течение срока действия договора некоторые из них могут уволиться, а на их место могут быть приняты новые работники. Поскольку в отношении новых сотрудников срок страхования по договору ДМС составит менее года, возникает вопрос: вправе ли работодатель учитывать взносы по договору за этих работников в расходах по налогу на прибыль?

Минфин России исходит из того, что для целей учета платежей по договору ДМС в расходах важен срок действия самого договора, а не страхования отдельных работников. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Такой же позиции придерживаются финансисты и в случае, когда список застрахованных лиц, внесенный в договор ДМС при его заключении, в течение срока действия договора увеличивается в связи с приемом на работу новых сотрудников письма от При этом специалисты финансового ведомства отмечают, что в случае заключения дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников, расходы в виде дополнительных сумм платежей взносов по договору учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, что дополнительным соглашением соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.

В соответствии с п. На практике возможна ситуация, когда работник уволился, а на его место так никого и не приняли, при этом платежи по договору ДМС за этого работника уже уплачены. В такой ситуации расходы компании в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору ДМС не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие требованиям ст.

Обратите внимание: если страховщик возвращает работодателю уплаченные взносы по договору ДМС в части, приходящейся на уволенных работников, эти суммы включать в состав доходов не нужно. Ведь в этой части уплаченные взносы, учитывая положения п. Иногда компании заключают договор ДМС в пользу не только работников, но и членов их семьи.

Затраты на страхование родственников учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя. Дело в том, что, как мы уже указывали выше, согласно п. А в пункте 16 ст. Это подтверждает Минфин России. Такого же мнения придерживаются и столичные налоговики. Москве от Договор ДМС, заключенный работодателем в пользу работников, может содержать условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг работник несет самостоятельно за счет личных средств.

Вправе ли компания учитывать взносы по такому договору в расходах по налогу на прибыль? Разъяснения на этот счет содержатся в письме ФНС России от Налоговики указали, что компания вправе учесть платежи по такому договору ДМС в расходах, но только в части, приходящейся на расходы компании. Специалисты налогового ведомства также отметили, что эта позиция согласована с Минфином России.

Компания может заключить в отношении работников несколько договоров ДМС с разными страховыми организациями. Поэтому платежи взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения.

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования предусмотрены ст. Пунктом 3 ст. Это справедливо и для случая, когда договор ДМС в пользу работников и членов их семей заключен с иностранной страховой организацией. Поэтому суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателя по договорам добровольного личного страхования, заключенным с иностранной страховой компанией, не включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и или возмещения медицинских расходов застрахованного лица за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок , не подлежат обложению НДФЛ на основании подп.

Таким образом, оплата по договорам ДМС медицинских услуг, оказанных работникам за исключением санаторно-курортных путевок , НДФЛ не облагается. Обратите внимание: п. Но эта норма на санаторно-курортные путевки, приобретенные в рамках договора ДМС, не распространяется. Ведь их оплачивает не работодатель, а страховая компания.

А вот суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок в рамках договоров добровольного личного страхования работников подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке на основании подп.

Из положений п. Поскольку оплату оказанных работникам медицинских услуг по договору ДМС производит не работодатель, а страховая организация, вопрос по страховым взносам возникает только в отношении платежей по договору ДМС, которые работодатель производит в пользу работников. Подпунктом 5 п. Аналогичное положение содержится в подп. Таким образом, если договор ДМС в пользу работников заключен на срок не менее года, платежи по нему, осуществляемые работодателем, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если перечисляемые работодателем суммы по договору ДМС удерживаются из заработной платы работника, работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. При этом документами, подтверждающими расходы работника, будут платежные документы платежные поручения , подтверждающие оплату работодателем взносов страховой компании, копия договора ДМС и справка, выданная работодателем с указанием суммы взносов, перечисленных страховой компании, которые были удержаны из заработной платы работника в течение налогового периода письмо Минфина России от Данный вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода работодателем, если работник принесет подтверждение о праве на вычет, полученное в налоговой инспекции п.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Налог на прибыль В общем случае взносы на добровольное страхование не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли п. Но для этого необходимо, чтобы: страховая организация, являющаяся страховщиком по договору ДМС, имела лицензию на осуществление страховой деятельности в области медицинского страхования, выданную в соответствии с законодательством РФ; договор был заключен на срок не менее одного года.

Перейдем к рассмотрению отдельных ситуаций, с которыми может столкнуться компания. Досрочное расторжение договора ДМС Если договор ДМС, заключенный компанией в пользу работников на срок год и более, расторгается ранее, чем через год, возникает вопрос о правомерности учета платежей по такому договору в целях налогообложения.

Смена страховой компании В период действия договора ДМС может произойти смена страховой компании. Изменение списка застрахованных лиц В договоре ДМС приводится конкретный список работников, в пользу которых работодатель заключил договор. Страхование родственников работников Иногда компании заключают договор ДМС в пользу не только работников, но и членов их семьи. Взносы частично уплачивает работник Договор ДМС, заключенный работодателем в пользу работников, может содержать условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг работник несет самостоятельно за счет личных средств.

Несколько договоров на одного работника Компания может заключить в отношении работников несколько договоров ДМС с разными страховыми организациями. Платежи по договору ДМС Пунктом 3 ст. Страховое возмещение по договору ДМС Страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и или возмещения медицинских расходов застрахованного лица за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок , не подлежат обложению НДФЛ на основании подп.

Страховые взносы Из положений п. Принять к сведению Если перечисляемые работодателем суммы по договору ДМС удерживаются из заработной платы работника, работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер.

Налоговые последствия добровольного медицинского страхования работников

Итак, руководство компании решило обеспечить сотрудников медицинской страховкой. Рассмотрим эти условия детально. Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться.

МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования ДМС. О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера. Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС п. Договор ДМС относится к договорам личного страхования.

В этом разделе содержится информация о налогах и налоговых льготах, связанных с ДМС для компаний. Налоговые льготы для юридических лиц , использующих корпоративное ДМС заключающих договоры добровольного медицинского страхования в пользу работников или иных граждан, а также налоговые льготы для указанных работников и граждан. В соответствии со статьей НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся, в частности, расходы на оплату труда. Страховые взносы. Норма действует только при страховании персонала.

Купить систему Заказать демоверсию.

Регистрация компаний, ИП, ООО, других организаций. Сопровождение по всем юридическим аспектам бизнеса.

Заботимся о здоровье работников: страхуем и лечим

Более спокойное отношение к недоделкам Яндекс. Дорабатывать в ближайшее время, скорее всего, будут: Контроль баланса: сейчас можно уйти в минус и продолжать заказывать машины Контроль количества бронирований: сейчас машину можно бесплатно перебронировать на себя множество раз, не давая её никому перехватить Доработка мультимедиа-системы (тут вообще есть тема для большого и отдельного разговора) Наполнение сайта: хотя бы какой-то FAQ напрашивается, сейчас по всем вопросам надо звонить в техподдержку Корректное информирование о том, что машина начала прогреваться: в первый раз приложение всегда говорит об ошибке (хотя на самом деле всё в порядке) Уточнение модели гибкого ценообразования: немного странно видеть одну и ту же цену на аренду машины ночью в спальном районе и в центре, всё же Москву имеет смысл поделить на районы помельче При этом существенных недостатков юзеры не выявили: у меня лично претензий к Я. Яндекс смог найти новый бизнес с небольшой долей капитальных вложений, но с высокой доходностью И такси, и каршеринг не оперируют своими автомобилями. Авто стал слугой трёх, а то и четырёх господ В развитии системы Яндекс. Авто оказываются заинтересованы: Яндекс.

И в чем именно, она не соответствует информации, которую ТС хотел бы получить. И что немаловажно, на которую мог бы ссылаться. Читай 110 статью Трудового кодекса- в ней ответ найдешь .

Но даже для выдачи зарплаты, пособий и других социальных выплат срок хранения сверхлимитной наличности не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована. За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. Чтобы избежать споров с контролерами, цели расходования наличной выручки лучше утвердить приказом руководителя или другим распорядительным документом. Выдавая деньги под отчет, следует помнить, что предельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между фирмами, предпринимателями, фирмами и предпринимателями составляет 100 000 рублей.

Военнослужащие, подавшие заявление или жалобу, имеют право: лично изложить свои аргументы лицу, проверяющему заявление или жалобу, обратиться за помощью к свидетелям; представить дополнительные материалы, касающиеся дела или ходатайствовать, чтоб их требовал командир или орган, который рассматривает заявление или жалобу; присутствовать во время рассмотрения заявления или жалобы; получить письменный ответ о результатах рассмотрения заявления или жалобы; ознакомиться с материалами проверки заявления или жалобы; обжаловать принятое по их заявлению или жалобе решение в суде; требовать возмещение убытков в установленном законом порядке. Как получить безоплатную правовую помощь. Чернигов: (0462) 61-25-32 г. Херсон: 093-14-77-303, 099-468-38-48 г. Перед заполнением заявления просим Вас внимательно ознакомиться с условиями подачи заявления на постановку на учет в дошкольное образовательное учреждение (детский сад). С условиями подачи заявления согласен(а).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. В отношении остальных выплат.  Обязательное медицинской страхование (ОМС). в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу граждан РФ.

Быстро определить ОНО и ОНА поможет схема действий: как определить временные разницы в бухучете и какие проводки сделать. Налог на прибыль организация платит ежеквартально.

Поясните, несет ли кассир какую-то ответственность за обман или все обычно списывают на недоразумение. Приобрела в начале сезона зимние сапоги. Производитель гарантировал, что они выдерживают температуру -35 мороза, но ноги сильно мерзнут уже в -15.

Рязань, проезд Завражнова, 5) (0912)-24-25-61 www. Циолковского, 9) (8462)-79-41-31 www.

Реквизиты инициатора претензии на его официальном бланке Исх. Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСНЕНВДПСНТСОСНО. Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.

До того как подавать заявление о возврате страховой премии, изучите кредитный договор и правила страхования. Они не могут противоречить закону и указаниям ЦБ, но их условия влияют на возврат денег. Юристы могут так составить договор, что все будет законно, но деньги вам не вернут. Винить банк и страховую тут нельзя: каждый занимается своим делом и никто не заставляет силой брать кредиты и покупать полисы.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аполлинария

    осталась довольной!

  2. Лука

    В этом что-то есть. Теперь всё понятно, спасибо за помощь в этом вопросе.

  3. Флорентина

    Вы занимаетесь сео на своем блоге? Я хочу заняться, но не знаю с чего начать… Я ваш сайт легко в поиске нашел, а моего блога там похоже и нету даже :(

  4. beanclassingbel

    Замечательно, очень забавная штука

  5. Ольга

    Мне очень жаль, что ничем не могу Вам помочь. Надеюсь, Вам здесь помогут.

  6. Клементина

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.